Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству

По теме 13 «Местные налоги»

для слушателей, курсантов, студентов по специальности

080101.65 - финансовая безопасность

Учебные вопросы

Введение

1. Налог на имущество физических лиц

2. Земляной налог и его роль

Заключение

Введение

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов. Его введение непременно на всей местности Русской Федерации. Данный налог взимается на основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (дальше Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству — Закон о налогах на имущество физических лиц) от 9 декабря 1991 г. № 2003. Порядок исчисления регламентируется нормами Аннотации МНС РФ от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Русской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (дальше — Аннотация от 2 ноября 1999 г.).

Налог на имущества физических лиц

Круг плательщиков налогов на имущество физических лиц обозначен в ст Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству. 1 Закона о налогах на имущество физических лиц. Такими являются граждане Русской Федерации, зарубежные граждане и лица без гражданства, имеющие на местности Русской Федерации в принадлежности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Право принадлежности на разные виды имущества появляется в большинстве случаев при совершении покупки, обмена, дарения, наследия, нового Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству строительства. Удостоверенный соответственной регистрацией факт владения имуществом, отнесенным к объекту обложения, приравнивает физических лиц независимо от гражданства к плательщикам налога.

Если имущество находится в общей долевой принадлежности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком признается любой из собственников соразмерно собственной доле в этом имуществе.

Если же объект обложения находится в общей совместной принадлежности Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству нескольких физических лиц, то они все несут равную ответственность по выполнению налогового обязательства. При всем этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по обоюдному соглашению.

Объектом налогообложения является находящееся в принадлежности физических лиц последующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству сооружения (ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц).

Налоговая база для исчисления налога равна суммарной инвентаризационной цены объекта, определяемой органами технической инвентаризации (в случае, если это не было изготовлено, налог исчисляется от цены имущества, применяющейся для расчета сумм по муниципальному неотклонимому страхованию).

Инвентаризационная цена рассчитывается как восстановительная цена объекта с учетом Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная цена — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на местности презентабельного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (п. 3 Аннотации от 2 ноября 1999 г.).

Ставки налога инсталлируются нормативными правовыми Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству актами органов местного самоуправления (но в границах, определенных федеральным законодательством) дифференцированно зависимо от величины налоговой базы и других критериев, к примеру, от того, жилое это помещение либо нежилое, употребляется для хозяйственных нужд либо коммерческих, кирпичные, блочные либо из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

Федеральным Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству законодательством установлена прогрессивная шкала ставок по налогу на имущество физических лиц (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству

Цена имущества, руб Ставка налога, %
До 300 000 до 0,1
От 300 000 до 500 000 от 0,1 до 0,3
Выше 500 000 от 0,3 до 2

В статье 4 Закона о налогах на имущество физических лиц предусмотрен ряд льгот. От уплаты налога освобождаются:

 Герои Русского Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству Союза и Герои Русской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех 3-х степеней;

 инвалиды I и II групп, инвалиды с юношества;

 участники штатской и Величавой Российскей войн, других боевых операций по защите СССР;

 лица вольнонаемного состава вооруженных сил, участвовавшие в боевых действиях;

 граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие техногенных катастроф;

 военнослужащие Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству, также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья либо в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую длительность военной службы 20 лет и поболее;

 лица, принимавшие конкретное роль в составе подразделений особенного риска в испытаниях ядерного и термоядерного Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству орудия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

 члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

 пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Русской Федерации;

 гражданами, уволенными с военной службы либо призывавшимися на военные сборы;

 родителями и женами военнослужащих и Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству муниципальных служащих, погибших при выполнении служебных обязательств;

 со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилище), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве принадлежности и применяемых только в качестве творческих мастерских, ателье, студий, также с жилой площади, применяемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству культуры, - на период такового их использования;

 с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях людей жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Презентабельные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству лиц для отдельных категорий налогоплательщиков и основания для их использования.

В случае появления в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от налога начиная с того месяца, в каком появилось право на льготу. Для получения льгот, имеющие на их право физические лица, без помощи Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству других представляют нужные документы в налоговые органы по месту проживания. В случае несвоевременного воззвания за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов делается менее чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

При утрате в течение года права на льготу исчисление обозначенных налогов делается, начиная с месяца, последующего Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству за утратой этого права.

При появлении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога делается с месяца, в каком появилось это право.

Порядок исчисления и уплатыналога на имущество физических лиц определен в ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц и тщательно рассмотрен в п. 9—11 Аннотации от 2 ноября Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству 1999 г.

Налог исчисляется налоговым органом по местопребыванию объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по местопребыванию облагаемого имущества, налоговое извещение на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по адресу его места жительства.

Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной цены по состоянию на 1 января каждого года.

Если Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству у налогоплательщика в принадлежности есть некоторое количество объектов налогообложения, и они находятся на местности 1-го презентабельного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной цены всех этих объектов. Если установлены разные ставки налога зависимо от типа использования имущества Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству (жилого либо нежилого предназначения, применяемое для личных либо коммерческих целей и т.п.) либо других критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной цены каждого типа объектов.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на неподвижное имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, должны раз в Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству год до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, нужные для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.

Органы, осуществляющие учет и (либо) регистрацию неподвижного имущества, являющегося объектом налогообложения, должны докладывать о расположенном на подведомственной им местности неподвижном имуществе и их обладателях в налоговые органы по месту собственного нахождения Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству в течение 10 дней после регистрации имущества.

В согласовании с законодательством члены жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного либо другого потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, на сто процентов внесшие собственный паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, другое помещение, предоставленное кооперативом, получают право принадлежности на обозначенное Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству имущество.

Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в каком был вполне внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям — с начала года, последующего за их строительством и сдачей в эксплуатацию.

Пример 6.3.

1. Физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива. Дом не достроен, паевой взнос Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству за квартиру физическим лицом выплачен на сто процентов. Налог со строений будет исчисляться со будущего года после принятия дома в эксплуатацию.

2. Физическое лицо является членом гаражно-строительного кооператива. Гаражный бокс построен, сдан в эксплуатацию, пай гражданином выплачен на сто процентов, но он по каким-то причинам не занимает гараж. Налог будет Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству исчисляться со будущего года после принятия ГСК в эксплуатацию.

3. Физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива. Дом был сдан в эксплуатацию в 2000 г., пай гражданин полно­стью выплатил в июне 2003 г. В таком случае налог будет исчисляться с июня 2003 г.

При переходе права принадлежности в течение года от Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству 1-го гражданина-налогоплательщика к другому (купля-продажа, мена, дарение) налог исчисляется и предъявляется к уплате начальному обладателю с 1 января текущего года до начала того месяца, в каком он утратил право принадлежности, а каждому новенькому собственнику с момента вступления в право принадлежности до момента отчуждения. Налог уплачивается независимо Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству от того, эксплуатируется имущество либо нет.

За вновь построенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, последующего за их строительством.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследию, налог взимается с наследников с момента открытия наследия.

В случае ликвидирования, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству с месяца, в каком они были уничтожены либо стопроцентно разрушены.

Установленный в ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц порядок уплаты налога предугадывает, что налоговые органы вручают платежные уведомления на уплату гражданам по месту их жительства не позже 1 августа. Перечисление средств делается равными толиками в два срока — не Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству позже 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позже 15 сентября.

В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный денек просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Русской Федерации.

В согласовании с Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Русской Федерации» предвидено, что налог на имущество физических лиц, обязателен к уплате на местности поселений, зачисляется в местный бюджет.

Земляной Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству налог

Внедрение земли в Русской Федерации является платным. Формами платы за внедрение земли являются земляной налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земляного налога устанавливается законодательством Русской Федерации о налогах и сборах. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Арендная плата

Земляной кодекс Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству РФ предоставляет право организациям и гражданам иметь расположенные в границах местности Русской Федерации земляные участки на праве аренды. По истечении срока контракта аренды земляного участка его арендатор имеет преимущественное право на заключение нового контракта аренды земляного участка. Арендатор земляного участка, кроме резидентов особенных экономических зон - арендаторов земляных Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству участков, имеет право передать оплаченный земляной участок в субаренду в границах срока контракта аренды земляного участка без согласия собственника земляного участка при условии его извещения, если контрактом аренды земляного участка не предвидено другое. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земляных участков.При продаже земляного участка, находящегося в гос либо городской принадлежности, арендатор Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству данного земляного участка имеет преимущественное право его покупки в порядке, установленном штатским законодательством для случаев реализации толики в праве общей принадлежности стороннему лицу.

Пример 6.1.Организация приобретает в собственность здание, расположенное на земляном участке, который торговец взял в аренду. Нужно найти плательщика арендной платы с момента перехода Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству права принадлежности на здание покупателю.

На основании п. 1 ст. 35 Земляного кодекса РФ при переходе права принадлежности на объекты недвижимости, находящиеся на чужом земляном участке, к другому лицу оно приобретает право на внедрение соответственной части земляного участка, занятой этими объектами, на тех же критериях, что и прежний их собственник. В п. 2 ст. 271 Штатского Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству кодекса РФ закреплен принцип неотделимости прав использования земляным участком при переходе права принадлежности на недвижимость, находящуюся на этом земляном участке. Таким макаром, к новенькому собственнику перебегают те же права использования земляным участком (в этом случае право аренды), что принадлежали прежнему собственнику. Как следует, новый собственник строения с момента Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству регистрации перехода права принадлежности приобретает право использования земляным участком на праве аренды, независимо от того, оформлен ли в установленном порядке контракт аренды меж ним и собственником земляного участка.

Договоры аренды земляного участка, субаренды земляного участка, заключенные на срок наименее чем один год, не подлежат гос регистрации, кроме Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству случаев, установленных федеральными законами.

Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли определяется арендным контрактом. В отношении земель, находящихся в принадлежности РФ, субъектов РФ либо городской принадлежности, размер арендной платы устанавливается соответственно Правительством РФ, органами гос власти субъектов РФ, органами местного самоуправления. Общие начала определения Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству арендной платы при сделках в отношении земли, находящейся в гос либо городской принадлежности, могут быть установлены Правительством РФ (п. 4 ст. 22 ЗК РФ, ст. 21 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»).

В согласовании со ст.3 п.2 Федерального закона от 25.10.2001 г. № 137- ФЗ для юридических лиц размер арендной платы на Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству год устанавливается в границах:

· 2-ух процентов кадастровой цены арендуемых земляных участков;

· 3-х 10-х процента кадастровой цены арендуемых земляных участков из земель сельскохозяйственного предназначения;

· полутора процентов кадастровой цены арендуемых земляных участков, изъятых из оборота либо ограниченных в оборот

Земляной налог

Порядок исчисления и уплаты земляного налога регламентируется положениями главы 31 НК РФ, действующей Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству с 1 января 2005 г. Беря во внимание, что земляной налог является местным, и его введение в действие осуществляется правовыми актами презентабельных органов местного самоуправления, вступление в силу обозначенной главы НК РФ не значит ее автоматического внедрения на всей местности страны. Обязанность по исчислению и уплате земляного налога у Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству плательщиков появляется только после принятия соответственного пакета нормативных документов с указанием всех нужных частей налогообложения: используемой в данном районе налоговой ставки (в границах, установленных НК РФ), порядка и сроков уплаты и т.п.

По многим землям по состоянию на 1 января 2005 г. не была рассчитана кадастровая цена, в силу этого земляной налог в Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству 2005 г. уплачивался в согласовании с положениями Земляного кодекса РФ (дальше — ЗК РФ), Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-I «О плате за землю» и Аннотацией МНС РФ от 21 февраля 2000 г. № 56 «По применению Закона Русской Федерации «О плате за землю».

Плательщиками налогапризнаютсяорганизации и физические лица, владеющие земляными участками Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству на праве принадлежности, праве неизменного (пожизненного) использования либо праве бессрочного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Разглядим подробнее появление обязательств по уплате земляного налога

Права на земляные участки, находящиеся всобственности, неизменном (пожизненного) использование либо бессрочном наследуемом владенииудостоверяются документами в согласовании с Федеральным законом «О гос регистрации прав на неподвижное имущество и сделок Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству с ним». Документом, подтверждающим право на земляной участок, является свидетельство о гос регистрации прав. Форма свидетельства устанавливается Правилами ведения Одного муниципального реестра прав.

В неизменное (пожизненное) использование земляные участки предоставляются муниципальным и городским учреждениям, казенным компаниям, также органам гос власти и органам местного самоуправления. Гражданам земляные участки Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству в неизменное (пожизненное) использование не предоставляются. Если это право появилось у людей либо юридических лиц до введения в действие Земляного кодекса, то оно сохраняется. Граждане либо юридические лица, владеющие земляными участками на праве неизменного (пожизненного) использования, не вправе распоряжаться этими земляными участками.

Право бессрочного наследуемого владения земляным участком, находящимся в Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству гос либо городской принадлежности, обретенное гражданином до введения в действие Земляного кодекса (01.01.2002 г.), сохраняется. Предоставление земляных участков гражданам на праве бессрочного наследуемого владения после введения в действие Кодекса не допускается. Распоряжение земляным участком, находящимся на праве бессрочного наследуемого владения, не допускается, кроме перехода прав на земляной участок по наследию.

Обязанность Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству по уплате земляного налога появляется с момента дизайна правоустанавливающих документов (гос регистрации права). Если организации вовремя не принимают нужные шаги и не обращаются в органы юстиции, то в отношении их должны применяться меры ответственности при совершении предумышленного (по неосторожности) налогового правонарушения.

Объектом обложенияпризнаются земляные участки, расположенные в границах Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству городского образования, на местности которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 389 НК РФ):

 земляные участки, в согласовании с законодательством изъятые из оборота;

 земляные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследства народов Русской Федерации, объектами, включенными в Перечень глобального наследства, историко-культурными заповедниками, объектами археологического Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству наследства;

 земляные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

 земляные участки, расположенные в границах лесного фонда;

 земляные участки, занятые находящимися в гос принадлежности аква объектами в составе аква фонда (кроме участков, занятых обособленными аква объектами).

Налоговая база определяется как кадастровая цена земляных участков по состоянию на Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству 1 января года, являющегося текущим налоговым периодом (п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ). Налоговая база в отношении земляного участка, находящегося на местности нескольких городских образований определяется по каждому городскому образованию как толика кадастровой цены всего участка, пропорциональная толики определенного участка.

Муниципальная кадастровая оценка земель делается территориальными органами Муниципального комитета РФ Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству по земляной политике и основывается на систематизации угодий по их мотивированному предназначению и виду многофункционального использования. Приобретенные данные вносятся в муниципальный земляной кадастр и потом употребляются для определения налоговой базы по земляному налогу.

Налогоплательщики, участвующие в хозяйственном процессе — организации и личные предприниматели — определяют налоговую базу (и исчисляется сумма налога Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству) без помощи других по каждому находящемуся в их ведении земляному участку. Для физических лиц налоговая база и подлежащая перечислению в бюджет сумма определяются налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими ведение муниципального земляного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на неподвижное имущество и сделок с ним, и органами Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству городских образований (п. 3, 4 ст. 391, п. 2 ст. 396 НК РФ).

Для неких категорий плательщиков налоговая база миниатюризируется на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на местности 1-го городского образования. Если кадастровая цена принадлежащего этому лицу участка меньше 10 000 руб., то налоговая база принимается равной нулю (п. 5, 7 ст. 391 НК РФ). К этой Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству категории плательщиков относятся Герои Русского Союза, Герои Русской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды Величавой Российскей войны и боевых действий, инвалиды юношества и другие лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствие с законодательством РФ.

При признании участка находящимся в принадлежности группы лиц или подлежащим Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству обложению по нескольким ставкам налоговая база определяется раздельно в отношении каждой из толикой либо ставок (п. 2 ст. 391 НК РФ). При всем этом налоговая база в отношении земляных участков, находящихся в общей долевой принадлежности, определяется по принципу пропорциональности, а в отношении участков, находящихся в общей совместной принадлежности, устанавливается в равных Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству толиках (п. 1, 2 ст. 392 НК РФ).

Если при приобретении недвижимости к покупателю перебегает право принадлежности на ту часть земляного участка, которая занята этим строением и нужна для его эксплуатации, то налоговая база для его нового обладателя определяется пропорционально его доле в праве принадлежности на землю (п. 3 ст. 392 НК РФ).

В статье Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству 393 НК РФ устанавливается налоговый период — календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и личных бизнесменов признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года. Презентабельные органы городских образований вправе не устанавливать отчетные периоды.

Определение налоговых ставок является прерогативой местных органов власти, но их величина не может превосходить:

 0,3% в Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству отношении земляных участков, применяемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, обретенных (представленных) для жилищного строительства либо предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества либо животноводства, дачного хозяйства;

 1,5% в отношении иных земляных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок зависимо от категорий земель и Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству (либо) разрешенного использования земляного участка (ст. 394 НК РФ).

В отношении ряда плательщиков действуют налоговые льготы. Согласно ст. 395 НК РФ освобождаются от налогообложения последующие организации и учреждения, использующие принадлежащие им земляные участки в общественно-значимых целях:

 организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

 организации — собственники земляных участков, занятых муниципальными Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству авто дорогами общего использования;

 религиозные организации;

 общероссийские публичные организации инвалидов при соблюдении критерий установленных законодательством;

 организации народных художественных промыслов;

 физические лица, относящиеся к коренным немногочисленным народам Севера, Сибири и Далекого Востока Русской Федерации, также общины таких народов;

 организации — резиденты особенной экономической зоны сроком на 5 лет с момента появления права принадлежности на Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству предоставленный земляной участок.

Порядок исчисленияземельного налога тщательно освещен в ст. 396 НК РФ. Сумма налога определяется по окончании налогового периода как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы.

Налогоплательщики, зарегистрированные на местности, где установлены поквартальные отчетные периоды, исчисляют суммы авансовых платежей как 25% соответственной налоговой ставки процентной толики Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству кадастровой цены земляного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На уровне местных презентабельных органов власти может быть принято решение об освобождении отдельных категорий налогоплательщиков от обязанности исчислять и уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.

При появлении либо прекращении у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству на землю исчисление суммы налога либо, соответственно, авансового платежа делается с учетом коэффициента. Последний определяется последующим образом: отношение числа полных месяцев, в течение которых данный участок находился в принадлежности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в периоде, за который делается расчет. Если изменение в имущественных правах имело место до 15-го Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству числа соответственного месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц появления обозначенных прав, а если после 15-го — то месяц прекращения обозначенных прав. Подобная схема расчета применяется и в случае получения либо утере прав на налоговые льготы: поправочный коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых льгота не применялась Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При всем этом месяц появления либо прекращения права на налоговую льготу рассматривается как полный.

В случае наследованного физическим лицом земляного участка либо его толики налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследия.

Особенный порядок исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) предусмотрен в Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству отношении земляных участков, обретенных в собственность физическими и юридическими лицами для воплощения на их коммерческого либо публичного жилищного строительства:

1) с учетом коэффициента2 – при осуществлении строительства в течение 3-х летнего срока. В случае окончания такового жилищного строительства до истечения 3-х летнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой лишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в принятом порядке;

2) с учетом коэффициента 4- в течение периода, превосходящего 3-х летний срок строительства, прямо до даты гос регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земляных участков, обретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству для личного жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) делается с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты гос регистрации прав на данные земляные участки прямо до гос регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Пример 6.2.Организация производит выкармливание и переработку сельхозпродукции. Она является собственником Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству 2-ух земляных участков: площадью 3520 кв. м кадастровой ценой 28 950 руб. за 1 га (употребляется для размещения объектов применяемых при переработке овощей) и площадью 100 га кадастровой ценой 20 000 руб. за 1 га (отведен под выкармливание овощей).

Для строительства овощехранилища 15 марта 2005 г. этим же предприятием был приобретен в собственность очередной участок площадью 1950 кв. м кадастровой Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству ценой 26 500 руб. за 1 га. Строительство было начато 5 апреля и окончено 21 июля такого же года.

Нужно найти сумму налога на землю, уплачиваемого организации за налоговый период.

Налоговая база рассчитывается раздельно по участкам с различной кадастровой ценой и облагаемым по разным ставкам. Исходя из условия задачки она равна:

 по участку, применяемому в Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству производственных целях — 10 190 руб. (28 950 руб. * 3520 кв. м. : 10 000);

 по участку, применяемому для выкармливания овощей —

2 000 000 руб. (20 000 руб. * 100 га);

 по новенькому участку налоговая база рассчитывается исходя из срока владения им, т. е. за 10 месяцев (месяц приобретения считается за полный месяц) и составляет 4306 руб. (26 500 руб. * 1950 кв. м. : 10 000 * 10 : 12). Срок начала и окончания строительства используется Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству при расчете налога по землям, применяемым для жилищного строительства, и в этом случае не важен.

Ставка налога в критериях задачки не определена и принимается исходя из наибольших значений, установленных НК РФ — 0,3% для земель сельскохозяйственного предназначения и 1,5% для других.

Сумма налога за налоговый период равна:

 в отношении участка, применяемого в Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству производственных целях – 152,8 руб. (10 190 руб. * 1,5%);

 в отношении вновь обретенного участка –64,6 руб. (4306 руб. * 1,5%);

 в отношении земляного участка, применяемого для выкармливания овощей – 6000 руб. (2 000 000 руб. * 0,3%).

Общая сумма налога будет равна 6217,4 руб. (152,8 руб. + 64,6 руб. + + 6000 руб.).

Заключение

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определяются нормативными правовыми актами презентабельных органов городских образований. Федеральным законодательством оговариваются только более общие Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству моменты: место взимания налога совпадает с местом нахождения земляного участка, срок уплаты не может быть установлен ранее срока предоставления налоговой декларации (1 февраля года, последующего за истекшим). Расчеты сумм по авансовым платежам представляются в течение налогового периода не позже последнего числа месяца, последующего за истекшим отчетным периодом (30 апреля, 31 июля, 31 октября Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству).

Особенности исчисления и уплаты налога физическими лицами.

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет исчисляется налоговым органом. Презентабельные органы городских образований вправе предугадать уплату в течение налогового периода менее 2-ух авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется как произведение соответственной налоговой базы и толики налоговой ставки Шкала ставок налога на имущество по федеральному законодательству: при одном авансовом платеже – ½; при 2-ух авансовых платежах – 1/3. Уплата авансовых платежей и налога делается на основании направленного налоговым органом налогового извещения (п. 4 ст. 397 НК РФ).


shestaya-glava-paola-marshall-zhemchuzhina-sidneya.html
shestaya-mezhdunarodnaya-konferenciya-metallurgiya-inteheko-2013-sostoitsya-26-27-marta.html
shestaya-zapis-esioki-cutomu.html